По закону 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» торговля в стране поэтапно переходит на онлайн-ККТ - сегодня зарегистрировано более 2,3 млн новых касс. Чтобы разобраться, кому нужно ставить кассовый аппарат в этом году, читайте нашу статью.

Для перехода на новый порядок мало просто купить кассу и зарегистрировать ее в ФНС. В чеках теперь надо пробивать наименования товаров - а значит, вам потребуется кассовая программа , которая это умеет. Наше приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно.

Все, что связано с использованием ККТ, регулирует 54-ФЗ. Этот закон отвечает и на вопросы, кто и когда должен ставить кассу, обязан ли ИП иметь кассовый аппарат, кто вообще освобожден от установки новой техники. Разберем для начала, зависит ли применение ККТ от формы собственности бизнеса.

Нужно ли ставить кассовый аппарат для ИП в 2019 году?

Нужен ли кассовый аппарат для ИП - раньше решали сами предприниматели: они могли выбирать, чем подтверждать покупку. Можно было использовать не только кассовые чеки, но и другие документы - например, товарный чек . После принятия поправок в 54-ФЗ порядок изменился.

Так обязательно ли ИП иметь кассовый аппарат сегодня? Для некоторых предпринимателей, например, тех, кто занят в рознице и общепите и имеет наемных сотрудников, эта обязанность наступила уже в июле 2018.

А к июлю 2019 года поставить кассы обязаны уже все - и ИП, и организации. Важно, что техника должна быть нового образца - с подключением к интернету для онлайн-передачи данных в налоговую.

Нужен ли кассовый аппарат для ООО?

Применение ККТ не зависит от формы собственности организации, то есть ООО тоже должны использовать новые кассы. При этом срок перехода на новый порядок определяется налоговым режимом. Далее мы подробно разберем, кому и когда надо ставить кассу в зависимости от формы налогообложения.

Нужен ли кассовый аппарат при ЕНВД?

Раньше отдельным категориям предпринимателей на вмененке можно было не использовать ККТ, но поправки в закон обязали их установить новую технику. Теперь при ЕНВД кассовые аппараты обязательны для всех. Различается только срок установки: кто-то должен был поставить кассу уже в этом году, а кому-то дали еще год отсрочки. Подробнее об этом - ниже.

Кассовый аппарат для ИП на ЕНВД: нужен ли, когда ставить, штрафы за отсутствие

К июлю 2019 года должны поставить ККТ те, кто оказывает услуги населению. Для ИП, работающих в рознице, общепите или торгующих подакцизными товарами, все зависит от того, есть ли наемные сотрудники. Если их нет - с установкой кассы можно немного подождать (хотя мы не рекомендуем тянуть до самого дедлайна в июле 2019), если есть - установить ККТ надо было еще в прошлом году.

При установке кассы надо не забыть про оснащение рабочего места продавца. Но клиентам МоегоСклада можно об этом не думать - мы предлагаем уже готовое АРМ кассира . Это альтернатива дорогим POS-системам, которая позволит потратить на автоматизацию рабочего места продавца вполовину меньше. С удобным АРМ кассира МойСклад можно вести складской учет, регистрировать продажи, пробивать чеки. Просто запустите программу на компьютере или ноутбуке, а затем подключите к нему фискальный регистратор и сканер.

Если предприниматель проигнорирует закон, его оштрафуют - до 50% выручки, прошедшей «мимо кассы» (не меньше 10 000 рублей). За повторное нарушение, если сумма расчетов в совокупности будет 1 млн рублей и более, с 1 июля 2018 года грозит штраф от 800 000 до 1 млн рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Касса для ООО на ЕНВД: когда устанавливать, какие грозят штрафы

Организации на вмененке тоже должны поставить ККТ. Те, кто занят в рознице, общепите или продаже подакцизных товаров - уже должны были обзавестись кассой к 1 июля прошлого года, остальные - обязаны успеть до 1 июля 2019.

За несоблюдение закона организациям грозит штраф до 100% выручки, полученной без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей. С июля этого года, если компанию поймают повторно, а сумма расчетов составит более 1 млн рублей, налоговики смогут взыскать от 800 000 до 1 млн рублей.

Нужен ли кассовый аппарат при патенте в 2019 году?

Нужен ли кассовый аппарат при УСН?

Однозначно - да. Если вы выбираете упрощенную систему налогообложения, то должны использовать ККТ. При этом, если юрлицо (ИП или ООО) на УСН оказывает услуги населению, кассовый аппарат не нужен до 1 июля 2019 года - при условии, что выдаются бланки строгой отчетности . Для тех, кто занят в общепите, отсрочка зависит от наличия наемных сотрудников. Если их нет - кассу надо установить к 1 июля 2019 года, если есть - она должна была появиться к июлю 2018.

Затягивать с покупкой не стоит - в прошлом году на новый порядок перешли около 1 млн предпринимателей! В этом году возможен дефицит фискальных накопителей - а значит, цены взлетят, причем на фоне ажиотажа и задержек в поставках: как показал прошлый опыт, большинство бизнесменов тянут буквально до последних недель. Чтобы сэкономить время, деньги и нервы, подумайте о заранее - сейчас действуют выгодные акции, а вся техника в наличии.

Нужен ли кассовый аппарат для интернет-магазина?

Онлайн-торговля как вид деятельности не попадает в список освобожденных от использования ККТ. А это значит, что кассовый аппарат для интернет-магазина нужен.

Рекомендуем заранее просчитать все затраты. Возможно, одной кассы будет недостаточно. Если платеж был проведен онлайн, нужна ККТ, зарегистрированная по url интернет-магазина. Когда оплату принимает курьер, ему требуется специальная мобильная касса . Если же у интернет-магазина есть пункт самовывоза, где можно оплатить покупку, там должна быть еще одна ККМ. Ее надо регистрировать по физическому адресу этой точки.

В отношении плательщиков ЕНВД законом установлен особый режим пользования онлайн-кассами. Изучим его специфику подробнее.

Онлайн-кассы для ЕНВД! Скидка 30% на комплекс услуг!

Как связаны налоговый режим ЕНВД и использование онлайн-касс

ЕНВД - один из типичных для торговых предприятий налоговых режимов. Его преимущество - в том, что магазин платит в бюджет фиксированный налог, не зависящий от выручки или расходов.

Рассчитывается налог при ЕНВД по достаточно сложной формуле. Его величина - совсем не маленькая, но, тем не менее, при более или менее приличной выручке (которую даже небольшому магазину достичь реально) данный налоговый режим очень выгоден в сравнении с общим налоговым режимом - ОСН, а во многих случаях - и с упрощенным, УСН.

Другое дело, что не все желающие имеют право на ЕНВД - только удовлетворяющие определенным критериям. А именно:

• занимающиеся видами деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса России (к ним относится и розничная торговля);
• осуществляющие деятельность на территории муниципалитетов, где ЕНВД по выбранным видам деятельности не запрещен или не заменен торговым сбором;
• имеющие штат работников, не превышающий 100 человек.

И это только основные критерии - полный их перечень приведен в статье 346.26 НК РФ и связанных с ней источниках права.

Стоит отметить, что интернет-магазины, в отличие от офлайновых торговых точек, являются по закону хозяйствующими субъектами, которые не могут использовать ЕНВД. Они обязаны работать по общей системе налогообложения или по упрощенной (если, опять же, соответствуют критериям, установленным законодательно). В обоих случаях размер выручки имеет значение: он влияет на величину налога, уплачиваемого интернет-магазином в бюджет.

Но в чем заключается связь между ЕНВД и применением онлайн-касс?

Все очень просто. В соответствии с Законом № 54-ФЗ торговые предприятия делятся на две категории:

• обязанные применять контрольно-кассовую технику - способную распечатывать чеки в соответствии с установленными требованиями, а также фиксировать платежные данные в фискальной памяти;
• не обязанные применять ККТ.

Предприятия на ЕНВД - в числе тех, что не обязаны в данный момент применять контрольно-кассовую технику.

Однако, если торговая фирма освобождена от применения ККТ, то она должна задействовать устройства и решения, позволяющие формировать документы, альтернативные кассовым чекам по юридическим признакам.

Самые распространенные альтернативы кассовым чекам - товарный чек, а также бланки строгой отчетности. Назначение их, в принципе, то же, что характеризует кассовые чеки. Товарные чеки и бланки, во-первых, отдаются покупателям в подтверждение совершения платежа в магазине, а во-вторых - отражают размер выручки магазина, который может быть в установленном законом порядке проверен Федеральной налоговой службой.

С 1 июля 2017 года те бизнесы, которые обязаны применять ККТ (прежде всего, это магазины на ОСН и УСН), должны задействовать особую разновидность соответствующего вида устройств - онлайн-кассы. К таким субъектам торговые предприятия на ЕНВД, таким образом, не относятся, и требования по применению онлайн-касс пока что на них не распространяются.

В соответствии с другим Федеральным законом 171-ФЗ розничная торговля алкоголем (и пивом в том числе) может осуществляться только с применением ККТ. В связи с чем, даже те предприниматели, которые используют режим ЕНВД, в случае продажи алкогольной продукции в розницу, на тот момент были обязаны использовать онлайн-кассы уже с 31 марта 2017 года. Более подробно об этом читайте .

Важная поправка :

Но в июле 2017 года Президент подписал закон 278-ФЗ, вносящий изменения в ФЗ-171 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта...».

В частности, новым законом внесены поправки в п.10 ст.16. 171-ФЗ. Теперь фраза про применение ККТ звучит следующим образом: «Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники».

То есть применение контрольно-кассовой техники при продаже алкогольной продукции отныне регулируется 54-ФЗ, а не 171-ФЗ, как было ранее. Данная поправка решает многие спорные ситуации, возникавшие из-за противоречий двух законов. Напомним, что согласно прежней редакции 171-ФЗ розничная продажа алкогольной продукции должна осуществляться с применением ККТ с 31 марта 2017 года всеми организациями без исключения. Однако, следуя букве Закона 54-ФЗ, для ИП на ЕНВД и ПСН такая обязанность должна возникнуть лишь с 1 июля 2018 года.

Данная поправка вступила в силу с даты публикации 278-ФЗ – 31 июля 2017 года. Следовательно, ИП на ЕНВД или патенте, продающие алкогольные напитки, получают законную отсрочку на внедрение онлайн-касс до 1 июля 2018 года .

Текст документа можно посмотреть .

Собственно, это логично: основное назначение кассового аппарата - это фискализация выручки в целях контроля над ее размером. Федеральная налоговая служба, получая сведения о кассовых операциях в магазинах, определяет, не были ли применены магазином незаконные способы снижения выручки, которая влияет на размер налога. Но в случае с ЕНВД такая схема пока что не актуальна, поскольку, как мы отметили выше, размер выручки для плательщиков ЕНВД значения не имеет. Платеж в бюджет перечисляется фиксированный.

Вместо касс торговые фирмы на ЕНВД пока что должны использовать (как и должны были ранее) товарные чеки или же бланки строгой отчетности (составляемые в порядке, установленном Постановлением Правительства № 359, которое было принято 06.05.2008 года) и выдавать их покупателям. Товарные чеки при этом могут выдавать любые организации вне зависимости от их вида деятельности, а бланки строгой отчетности - только те, которые оказывают услуги.

Однако, указанная привилегия - неиспользование ККТ, для торговых предприятий на ЕНВД продлится только до 01.07.2018 года (уже внесены поправки в законодательство , согласно которым некоторым категориям предпринимателей отсрочка по переходу на онлайн-кассы продлена до 1 июля 2019 года - подробнее об этом далее в статье или ). После магазины на ЕНВД должны будут использовать контрольно-кассовую технику, а значит - и онлайн-кассы.

Для тех предпринимателей, кто заранее изучает вопрос перехода на использование онлайн-касс, советуем обратить внимание на оператора фискальных данных Контур.ОФД - ССЫЛКА . Помимо этого, СКБ Контур предлагает и много других полезных сервисов для ведения бизнеса: сертификаты ЭЦП , сдача отчетности через интернет , полезное ПО для розницы и т.д.

Выходит, что у плательщиков ЕНВД есть (до июля 2018 или 2019 года) время на то, чтобы обзавестись онлайн-кассами.

Ранее, в сообществе экспертов, а также на уровне законотворческих дискуссий то и дело появлялись тезисы о том, что сроки установления для ИП и фирм на ЕНВД обязанностей по использованию ККТ можно бы и перенести. Один из аргументов тому - обозначенный нами выше факт, что размер выручки на ЕНВД не имеет значения, и нет особого смысла повышать фискальный контроль над работой таких бизнесов.

Следующий раздел о возможном переносе сроков перехода на ККТ для плательщиков ЕНВД был опубликован еще до принятия соответствующих поправок в законодательство - поэтому пришлось вносить в него коррективы.

Изучим подробнее специфику данных тезисов, и попытаемся определить, есть ли у плательщиков ЕНВД реальные основания для ожидания переноса срока установления обязанности по пользованию онлайн-кассами.

Расскажем об онлайн-кассах и налоговом режиме ЕНВД.

Оставьте ваш номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на ваши вопросы!

Перенесут ли сроки перехода на ККТ для плательщиков ЕНВД

Нормы Закона № 54-ФЗ, по которым плательщики ЕНВД с 1 июля 2018 года должны начать использовать онлайн-кассы, на данный момент актуальны, но не для всех - кому-то повезло больше и отсрочка продлена до 1 июля 2019 года - .

На момент публикации статьи мы ждали такие изменения, т.к. на рассмотрении Госдумы РФ на тот момент находился законопроект № 110014-7, по которому предлагался перенос сроков установления для плательщиков ЕНВД обязательства по применению онлайн-касс - с июля 2018 года на январь 2021 года. Основной аргумент инициаторов тех поправок в законодательство - отсутствие у ФНС необходимости контролировать, собственно, выручку предприятия, которое платит фиксированный налог. Если бы такое случилось, то торговые предприятия встретили бы данную новость крайне позитивно.

В итоге были приняты поправки, согласно которым для части предпринимателей срок перехода на применение ККТ был продлен до 1 июля 2019 года соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ - ССЫЛКА .

На тот момент на уровне экспертных дискуссий также обсуждался тезис и об установлении дополнительной привилегии для плательщиков ЕНВД - в виде возможности уменьшать сумму уплачиваемого в бюджет налога на затраты по оснащению онлайн-кассами (которые во многих случаях могут быть сопоставимы с месячным ЕНВД). При этом, была надежда на предоставление права на такой вычет как для ИП, так и для юридических лиц.

В результате согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ были внесены поправки о возможности применения только для некоторых ИП налогового вычета на размер стоимости внедрения онлайн-касс, но не более 18 000 рублей в расчете на 1 ККТ - ССЫЛКА на текст закона. Или читайте .

Данная сумма, к примеру, может покрыть основную часть расходов на покупку онлайн-касс начального уровня - например, Дримкас-Ф, ЭЛВЕС-МФ. .

Узнайте все о сроках перехода на ККТ.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

Как применять онлайн-кассы при совмещении ОСН, УСН и ЕНВД

Особенность режима ЕНВД в том, что он может использоваться в сочетании с другими режимами. Например:

• общим (ОСН);
• упрощенным (УСН).

Те виды деятельности, которые попадают под ЕНВД, предприятия вправе вести при налогообложении по соответствующему режиму, а те, которые не попадают - по ОСН или УСН.

При этом, ОСН и УСН сочетаться не могут: нужно выбрать из них, если на то есть законные основания, какой-то один. Если выбор невозможен по закону, то придется работать на ОСН, сочетая его, опять же, в предусмотренных законом случаях с ЕНВД.

Примечательно, что предприятие, которое может работать по ЕНВД по тем или иным видам деятельности, не обязано работать по соответствующему налоговому режиму. При необходимости оно может вести ту же торговую деятельность и по ОСН или УСН. И в этом случае онлайн-кассу фирма должна использовать уже с 1 июля 2017 года.

Выбор ОСН или УСН при наличии возможности применять ЕНВД, как правило, бывает обусловлен сравнительно небольшой выручкой магазина (при которой платить налог по фактической выручке - выгоднее, чем перечислять в бюджет фиксированный платеж по ЕНВД).

Конечно, УСН по такой схеме будет, очевидно, предпочтительнее ОСН, но не исключены, предусмотренные законом варианты, когда «упрощенку» применить не получится. Например, если:

• уставной капитал фирмы более, чем на 25% принадлежит другому юридическому лицу;
• выручка по УСН по другим видам деятельности настолько велика, что при добавлении в нее доходов от торговли фирма выйдет за критерии применения «упрощенки» по выручке;
• стоимость основных фондов фирмы превышает максимальные показатели, при которых возможно применение УСН.

Таким образом, при совмещении ЕНВД и ОСН (или УСН) может идти речь о применении налогоплательщиком следующих схем расчетов, находящихся в юрисдикции Закона № 54-ФЗ:

1. Когда торговая деятельность ведется по ЕНВД (при том, что иные виды деятельности - по ОСН или УСН, или не ведутся вовсе).

В этом случае до 1 июля 2018 года магазин вправе вести расчеты с покупателями без применения онлайн-касс (но с применением товарных чеков).

1. Когда торговая деятельность ведется по ОСН или УСН (несмотря на то, что у магазина есть право задействовать ЕНВД).

К слову, если предприятие столкнулось с затруднениями при покупке онлайн-касс (или фискальных накопителей - при модернизации действующих ККТ), то штрафные санкции, предусмотренные законом за неиспользование онлайн-касс, к нему применены не будут при условии, что у магазина есть действующий контракт на поставку соответствующей разновидности ККТ. Об этом говорится в Письме Минфина России от 30.05.2017 года № 03-01-15/33121.

В деловой практике может встречаться ряд иных примечательных сценариев работы торговых бизнесов на ЕНВД:

1. Когда магазин начинает работать по ЕНВД, но в течение года теряет право на применение данной системы налогообложения .

Например, при превышении указанной выше величины штата - 100 человек.

В этом случае магазин обязан пересчитать выручку за тот квартал, в котором он утерял право на ЕНВД, и уплатить налог по ОСН или УСН в соответствующем расчетном периоде. Кроме того, магазину предстоит предоставить в ФНС различные виды отчетности по новым налоговым режимам.

И, конечно же, начиная со следующего расчетного периода - квартала, магазин должен будет применять онлайн-кассы, поскольку попадет под юрисдикцию действующих норм Закона № 54-ФЗ, которые вступили в силу с 1 июля 2017 года.

1. Когда магазин ведет торговлю по ОСН или УСН (добровольно или в силу отсутствия альтернативы), но в течение года переходит на ЕНВД .

Здесь будет обратная ситуация: за квартал (и последующие расчетные периоды при необходимости), в котором организация перешла на ЕНВД, выручка не считается, и, вместе с тем, уплачивается фиксированный платеж по ЕНВД. То же - по налоговой отчетности, которая предоставляется по новому налогу.

В этом случае организация, начиная со следующего квартала, может не применять онлайн-кассы, выдавая при этом товарные чеки покупателям. Но она вправе, конечно, продолжить их использование, если оно имело место до перехода на ЕНВД.

Стоит отметить, что процедура перехода с одной налоговой системы на другую в течение года - очень сложная и во многих случаях затратная. Налоговое законодательство регулирует ее, с одной стороны, достаточно детально, с другой - в соответствующих нормах права могут прослеживаться формулировки, которые могут трактоваться неоднозначно.

Поэтому, при переходе от одной системы к другой - неважно, является ли какая-либо из них ЕНВД, или нет, рекомендуется обращаться за консультациями в местное представительство ФНС. Зная локальную специфику и подходы налоговиков к регулированию бизнесов на конкретной территории, предприниматель будет в курсе того, как лучше с организационной точки зрения и при минимальных затратах осуществить переход на другую систему налогообложения.

Расскажем, как применять ККТ при совмещении ОСН, УСН и ЕНВД.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

Резюме

Итак, бизнесы, работающие на ЕНВД, обязаны использовать онлайн-кассы с 1 июля 2018 года или с 1 июля 2019 года (если относятся к соответствующей категории). Если торговая точка работает по ОСН или УСН, то онлайн-кассы должны применяться с 1 июля 2017 года.

Возможны сценарии, при котором магазин, работающий по ЕНВД, начинает уплачивать налоги по ОСН или УСН (или наоборот - перейдя на ЕНВД с указанных налоговых режимов). В этом случае обязанность у торговых точек по использованию онлайн-касс ранее 1 июля 2018 года может, соответственно, появляться или исчезать. При таких сценариях в любом случае нужно обращаться за консультациями в ФНС.

Принят Федеральный закон об установлении для плательщиков ЕНВД (и ПСН) в статусе ИП возможности применять налоговый вычет по расходам, связанным с переходом на онлайн-кассы - на сумму не более 18 000 рублей за единицу ККТ.

Плательщикам ЕНВД предоставлено право . Рассмотрим, какие проблемы и вопросы возникают на практике у плательщиков единого налога при использовании этого права.

Организация (индивидуальный предприниматель) может не использовать контрольно-кассовую технику при одновременном выполнении условий :
- применяет систему налогообложения в виде ЕНВД;
- не подпадает под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (не применяет бланки строгой отчетности либо освобождена от применения ККТ в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения);
- по требованию покупателя (клиента) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
На платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, в том числе через платежные терминалы, это правило не распространяется. Для них наличие в терминале контрольно-кассовой техники обязательно.
Организация сама решает, прекратить применение ККТ или нет. Закон N 54-ФЗ устанавливает право отказа от кассовой техники, но не обязанность. Если же принято решение и дальше использовать в работе , то при этом придется по-прежнему соблюдать установленный порядок его регистрации и применения, платить за обслуживание и замену ЭКЛЗ. В противном случае налоговые органы могут оштрафовать по ст. 14.5 КоАП РФ (Письма Минфина России от 09.09.2009 N 03-01-15/9-451, от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413).
Наличие обязательных реквизитов в документе, заменяющем кассовый чек . Плательщик ЕНВД при применении льготы обязан по требованию покупателя (клиента) выдать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Он выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя); идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Среди сведений, установленных п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ и которые должен содержать товарный чек, печать не значится. Следовательно, ставить печать организации или предпринимателя на нем не требуется.
Законом N 54-ФЗ также не установлено каких-либо требований к изготовлению или форме документа. Разработать форму, назвать документ и выбрать способ изготовления фирма может сама. Согласовывать свои действия с какими-либо контролирующими органами не надо, регистрировать форму также нет необходимости. Документ может быть выписан от руки или изготовлен на компьютере. Для этих целей можно, например, использовать товарный чек, дополнив его всеми необходимыми реквизитами.
Количество экземпляров таких документов законодательно не установлено. По аналогии с бланками строгой отчетности следует вести их отдельный учет в хронологическом порядке. Хранить документы следует аналогично кассовым чекам как первичный документ.
В Письме Минфина России от 06.11.2009 N 03-01-15/10-492 указано, что выдача документа, в котором отсутствуют сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, влечет ответственность, установленную ст. 14.5 КоАП РФ. Иными словами, за выдачу документа, содержащего неполный перечень реквизитов, могут оштрафовать.
Если покупатель не изъявил требования о выдаче ему документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, а продавец в свою очередь не был обязан его выдавать, то к ответственности в данном случае организация (предприниматель) привлечена быть не может (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2009 N Д05-5502).
Применение ККТ, снятой с учета, без электронных контрольных лент защищенных . Использование незарегистрированной ККТ приведет налогоплательщика ЕНВД к административной ответственности (Письма Минфина России от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413, от 12.08.2009 N 03-01-15/8-412).
Аналогичная позиция отражена в Письмах Минэкономразвития России от 23.12.2009 N N Д05-5497, Д05-5494: в соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти). Применение ККТ без электронных контрольных лент защищенных (ЭКЛЗ) недопустимо, поскольку является нарушением норм действующего законодательства.
Однако имеется и другая точка зрения по данному вопросу. Так, по мнению ФНС России, в случае отказа от применения ККТ Законом N 54-ФЗ не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета. Также Законом N 54-ФЗ не запрещена доработка ККТ заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, содержащего ряд обязательных сведений.
В Письме от 22.06.2010 N 03-01-15/4-141 Минфин России сообщил, что использование снятой с регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники, в частности для целей внутреннего учета движения товара, Законом N 54-ФЗ не регулируется.
Кроме того, в Письме Минфина России от 23.10.2009 N 03-01-15/9-474 сказано, что применение модели контрольно-кассовой техники в случае исключения ее из государственного реестра возможно до истечения нормативного срока амортизации. Использование ККТ, исключенной из государственного реестра, после истечения нормативного срока ее амортизации влечет ответственность, установленную законодательством.
В своих разъяснениях Минфин России (Письма от 06.11.2009 N 03-01-15/10-492, от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413) акцентирует внимание налогоплательщиков на том, что согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 неприменением контрольно-кассовой машины, в частности, считается использование ККМ:
- не зарегистрированной в налоговых органах;
- не включенной в государственный реестр;
- без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти.
Правомерность применения ККТ для внутренних нужд подтверждается арбитражной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2010 по делу N А56-54117/2009).
Таким образом, во избежание претензии от контролирующих органов следует снять кассовый аппарат с учета в налоговой инспекции, для чего необходимо подать заявление в инспекцию о снятии с учета ККТ.
Пока ККТ не будет снята с регистрации в ИФНС, сотрудники налоговых органов могут проверить ее применение. При этом за неприменение ККТ, равно как и за несоответствие ККТ законным требованиям (отсутствие ЭКЛЗ, фискальной памяти, пломбы ЦТО, исключение применяемой модели ККТ из госреестра) наступает ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ.
Применение ККТ организациями, осуществляющими продажу алкогольной продукции . Следует отметить, что плательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ) в любом случае обязаны применять ККТ. Розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции запрещается без ККТ в соответствии со ст. 26 Закона N 171-ФЗ (Письма Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441, от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@, от 09.12.2009 N N 03-01-15/11-527, 03-01-15/11-525).
Нарушение данных норм при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.09.2008 N 5378/08 по делу N А66-6614/2007). Нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3000 до 4000 руб. с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой.
Применение ККТ при совмещении различных видов деятельности . При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности на ином режиме налогообложения налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим или упрощенным режимом налогообложения, использование ККТ обязательно (Письмо Минфина России от 28.12.2009 N 03-01-15/11-544).
Контроль за применением льготы . Осуществление контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ возложено на налоговые органы, которые, в частности:
- проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
- проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков.
Однако налоговые органы не наделены правом проводить проверочную закупку при осуществлении контроля за применением контрольно-кассовой техники, поскольку контрольная (проверочная) закупка допускается как оперативно-разыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных Законом об оперативно-розыскной деятельности.
Статьей 13 Закона об оперативно-розыскной деятельности установлено, что налоговые органы не наделены правом проведения оперативно-разыскных мероприятий.
Документы, составленные в ходе проведения должностным лицом налоговой инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением организацией или предпринимателем контрольно-кассовой техники, не могут расцениваться как доказательства, полученные в соответствии с требованиями действующего законодательства и подтверждающие событие административного правонарушения.
Таким образом, действия налогового органа по привлечению организации или предпринимателя к административной ответственности по результату контрольной закупки являются неправомерными.
Проводить контрольную закупку для выявления административного правонарушения в области законодательства о применении контрольно-кассовой техники налоговые органы вправе только в присутствии органов, уполномоченных осуществлять оперативно-разыскную деятельность.
В этой связи арбитражные суды признают незаконными и отменяют решения налоговых органов о привлечении к административной ответственности (Постановления Пленума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1000/09, от 16.06.2009 N 1988/09, ФАС Уральского округа от 11.03.2010 N Ф09-536/10-С1, от 17.02.2010 N Ф09-539/10-С1, Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2010 N КА-А41/4665-10).

Онлайн-кассы для ЕНВД стали обязательными к применению для ряда плательщиков со второй половины 2018 года. Но для некоторых енвдшников действует отсрочка до 01.07.2019. Рассмотрим, с чем это связано и каковы особенности начала использования онлайн-устройств при ЕНВД.

Что в части ЕНВД изменил закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ

Закон РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, скорректировавший текст закона РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ и приобретший уточненную редакцию благодаря закону «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ, внес 3 основополагающие поправки, имеющие значение для налогоплательщиков, работающих с ЕНВД:

• исключение плательщиков ЕНВД из числа лиц, освобожденных от обязанности применять ККТ (п. 5 ст. 1 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ), но с возможностью продления права на использование этого освобождения на переходный период (пп. 7.1 и 9 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ);
• изменение требований, предъявляемых к кассовой технике, используемой при расчетах наличными (п. 3 ст. 1 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ);
• появление обязанности формировать БСО при расчетах с населением только на автоматизированных устройствах, по своим характеристикам аналогичным новым кассовым аппаратам (п. 4 ст. 1 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

О том, какими должны быть реквизиты БСО, формируемые на новых онлайн-устройствах, читайте в статье «Какие обязательные реквизиты должны быть указаны в БСО?» .

Новую кассовую технику отличает наличие выхода в интернет и способность отправлять информацию о совершенных продажах в налоговые органы в режиме реального времени. Из-за последней особенности они получили неофициальное название «онлайн-кассы».

Для онлайн-касс не требуется ни ЭКЛЗ, ни фискальная память, но обязательно наличие фискального накопителя. Накопитель представляет собой сменный блок новой кассы, предназначенный для сохранения, защиты информации и передачи ее в ИФНС. Объем его памяти ограничен, и поэтому по мере наполнения накопитель заменяют. Так же, как и саму онлайн-ККМ, каждый экземпляр накопителя нужно регистрировать в налоговом органе. Регистрацию можно осуществлять электронно.

О документах, применяемых при электронной регистрации, читайте в материале «Утверждены форматы документов для регистрационных действий с онлайн-кассами» .

Когда онлайн-устройства на ЕНВД обязательны

В общем случае спецрежимники на ЕНВД обязаны применять онлайн кассу с 01.07.2018 (пп. 9 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Однако изменения, внесенные в закон № 290-ФЗ законом № 337-ФЗ, для части плательщиков ЕНВД отодвинули этот срок на 30.06.2019 (пп. 7.1 и 8 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Исключением из их числа стали юрлица и ИП, осуществляющие розничную торговлю, услуги общепита и продажу через торговые автоматы. Причем к ИП это относится только в том случае, если у них есть наемные работники.

Таким образом, возникло 2 срока, с которых применение онлайн-устройств на ЕНВД стало обязательным:

• 01.07.2018 - для работающих в сферах розницы, общепита и продаж через автоматы юрлиц и ИП (для последних - только при наличии у них наемных работников);
• 01.07.2019 - для юрлиц и ИП, работающих во всех иных сферах, разрешенных при ЕНВД, и для ИП, в одиночестве осуществляющих деятельность в рознице, общепите и продажах через автоматы.

Если ИП, работающий один в рознице, общепите или продажах через автоматы, нанимает работников, то у него возникает обязанность по регистрации онлайн-ККМ в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора с нанимаемым лицом (п. 7.3 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Можно ли применять онлайн-ККТ досрочно

Наличие права на неприменение ККТ не влечет за собой обязанности пользоваться этим правом. То есть работающие на ЕНВД могут начать использовать кассовую технику досрочно в добровольном порядке.

Итоги

С принятием закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ работающие на ЕНВД исключены из числа лиц, освобожденных от использования ККТ. Однако им предоставлено право перейти к применению кассовой техники позже. В результате поправок, внесенных в закон № 290-ФЗ, сроков для начала обязательного применения онлайн-касс для плательщиков ЕНВД оказалось 2:

• 01.07.2018 - он действует для работающих в сферах розницы, общепита и продаж через автоматы юрлиц и ИП, причем для ИП, имеющих наемных работников;
• 01.07.2019 - на него могут ориентироваться «вмененщики» всех иных сфер деятельности и ИП, в одиночку работающие в рознице, общепите и продажах через автоматы.

До наступления каждого из этих сроков возможно начать применение кассовой техники добровольно.

Кассовый аппарат – это специальная техника, которая позволяет государству контролировать оборот денежных средств у юридического лица или индивидуального предпринимателя, а налогоплательщику – фиксировать оборот товарных ценностей и выручку от реализации продукции. В прессе активно обсуждаются изменения, вступившие в силу относительно ККМ с 2017 года для ЕНВД, и многие бизнесмены не знают, каких правил по использованию этой техники нужно придерживаться.

Контролирующие органы рекомендуют компаниям и ИП использовать ККМ, потому что это облегчает налоговый мониторинг и упрощает процедуры ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности. Чаще всего такая техника применяется в розничной торговле и сфере общественного питания.

Государство предусматривает четыре случая, в которых можно отказаться от использования кассового аппарата:

• ККМ для ИП на ЕНВД в 2016 году не обязательно. Право перейти на «вмененку» имеют предприниматели, оказывающие бытовые услуги, работающие в сфере сдачи жилья внаем и размещения рекламы, ветеринарии, предоставления мест на автостоянках и т.д.
• Кассовый аппарат не нужен в случае, если коммерческая структура использует бланки строгой отчетности. Это документы, отпечатанные по индивидуальному заказу в типографии, которые имеют все установленные законодательством реквизиты. При совершении сделки купли-продажи бумага заполняется, одна ее часть отдается клиенту вместо кассового чека. БСО используются индивидуальными предпринимателями вместо ККМ для ЕНВД .
• Кассовая техника не применяется, если ее использование нецелесообразно или абсурдно. Она несовместима с такими направлениями деятельности, как продажа еды с рук, реализация товаров на продовольственных рынках, торговля газетной продукцией в киосках и т.д.
• Если предприниматель работает в труднодоступном для налоговых служб месте (геостанция, нефтяная вышка и другие), он вправе не использовать ККТ.

Одно из распространенных направлений работы ИП – торговля товарами через интернет. Этот вид бизнеса не подпадает под вмененную систему, а потому не принадлежит к четырем перечисленным выше исключениям. Если чекопечатающая машинка для ЕНВД может быть заменена бланками строгой отчетности, то в случае интернет-магазина кассовые чеки обязательны. Их нужно пробивать при отправке товара на доставку.

Изменения в использовании кассовой техники с 2016 года

В 2016 году вступили в силу законодательные нормы, которые подразумевают постепенный переход коммерческих структур на Онлайн-кассу. ИП и юридических лиц обяжут использовать современную технику, которая будет передавать информацию о каждой совершаемой транзакции в Налоговую службу. Для реализации этой задумки предпринимателю необходимо современное оборудование и устойчивый канал связи со «всемирной патиной».

Применение ККМ в 2016 году для ЕНВД не является обязательным, но планируется, что право отказаться от кассовой техники отменят к 2018 году. Пока у ООО и ИП остается возможность использовать имеющийся аппарат до конца срока полезного действия (этот период не должен составлять более семи лет). По его истечении необходимо приобрести технику, соответствующую новому стандарту. Для нарушителей этого правила предусмотрены штрафы, размер который стартует от 3 000 рублей.

Изменения в использовании кассовой техники с 2017 года

В 2017 году вступили в силу законодательные нормы, которые подразумевают переход коммерческих структур на Онлайн-кассу с 01.07.2017 г. ИП и юридических лиц обяжут использовать современную технику, которая будет передавать информацию о каждой совершаемой транзакции в Налоговую службу. Для реализации этой задумки предпринимателю необходимо современное оборудование и устойчивый канал связи со «всемирной патиной». У тех, кто работает на ОСНО, выбора нет: нужно установить модель ККТ нового образца или перейти на использование БСО.

Применение ККМ в 2017 году для ЕНВД не является обязательным, но точно известно, что право отказаться от кассовой техники с онлайн-доступом отменят к 01.07.2018 году. Пока у ООО и ИП остается возможность использовать имеющийся аппарат до конца срока полезного действия (этот период не должен составлять более семи лет). По его истечении необходимо приобрести технику, соответствующую новому стандарту. Для нарушителей этого правила предусмотрены штрафы, размер который стартует от 3 000 рублей.

Кассовые аппараты с 2016 года для ЕНВД останутся необязательными для структур, занятых разносной торговлей, продажей прохладительных напитков и мороженого в киосках, лотерейных билетов и т.д. Правило не будет действовать для тех, чья деятельность осуществляется в труднодоступной местности. Если ООО или ИП на «вмененке» сумеет доказать, что в его населенном пункте имеются проблемы с интернетом, у него появится право отказаться от покупки новой техники.

Цель вводимых изменений – повысить прозрачность деятельности коммерческих структур, предотвратить случаи сокрытия выручки и иных нарушений законодательства. Онлайн-связь с ККМ предпринимателей упростит контроль со стороны налоговых органов. Она позволит повысить защищенность потребителей: они будут иметь доступ к электронному чеку в любой момент.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .